Лицензионный договор позволяет на законных основаниях пользоваться чужим интеллектуальным трудом. При заключении подобной сделки фирма-лицензиат несет расходы, которые уменьшают сумму прибыли, подлежащей налогообложению.
В статье мы рассмотрим информацию о том, в каких случаях можно оптимизировать налоги за счет товарного знака, когда уменьшение налогов к уплате признается законным, разбор практических примеров.
Как оптимизировать налоги, используя товарный знак
Суть лицензионного договора – передача прав на использование объекта интеллектуальной собственности в коммерческих целях. Правообладатель получает оговоренное договором вознаграждение (так называемое роялти). По закону сделка, по которой права на пользование товарным знаком передаются безвозмездно, считается недействительной. Лицензиар может получить единоразовое вознаграждение; плата за аренду обозначения может разбиваться на ежемесячные/ежеквартальные платежи.
Вознаграждение лицензиара, выплаченное компанией-лицензиатом, в соответствии со стандартами бухгалтерского учета относят к категории «прочие расходы». За счет такой записи база налогообложения уменьшается на сумму роялти. Подобная схема абсолютно легитимна. Фирма-лицензиат несет расходы, уменьшающие прибыль, а значит, и сумма налога должна быть меньше.
Как защититься от претензий налоговых органов
Уменьшение налогов за счет увеличения прочих расходов провоцирует повышенное внимание фискальных органов. Это связано с недоверием налоговиков, которые по долгу службы везде видят злоупотребления. Бывает, что лицензионный договор заключается между фирмами-компаньонами, одна из которых зарегистрирована в офшорной зоне или имеет налоговые льготы. В этом случае оба партнера извлекают не совсем законную выгоду. Доказать факт подобного злоупотребления бывает очень сложно, поскольку с формальной точки зрения коммерческие отношения зафиксированы по всем правилам. Если претензия налоговой базируется на слишком близких контактах сторон лицензионного договора, придется найти факты, свидетельствующие об отсутствии сговора.
Хлопотно заключать лицензионные договоры с высокой ставкой роялти между компаниями, в правлении которых заседают близкие родственники. Сделка между двумя фирмами, принадлежащими одному лицу, также кандидат на детальное расследование со стороны налоговой полиции. То же самое можно сказать о дочерних предприятиях, которые сохранили близкие связи после реструктуризации.
И все-таки если ваш лицензионный договор в действительности не является поводом для уклонения от налогов, опасаться нечего. Даже если дело дойдет до суда, опытный юрист сумеет разобраться в деле и доказать безосновательность претензий слишком подозрительных госслужащих.
Налоговая служба проявляет интерес к роялти, которое считает неоправданно завышенным. В этой ситуации доказать злоупотребление практически невозможно, поскольку каждый объект интеллектуальной собственности эксклюзивен и сравнительному анализу поддается плохо. Заинтересованные органы могут опереться на среднерыночную стоимость, но в роли доказательной базы этот аргумент не слишком убедителен. Во время судебного разбирательства подкованный юрист без проблем обоснует высокую ставку роялти, затребованную лицензиаром.
В качестве встречного шага налоговая служба может провести экспертизу рыночной стоимости товарного знака. В этом случае для лицензиата ситуация обостряется, но результаты этой экспертизы также можно и нужно оспаривать. В качестве аргументов приводят географию использования символики, количество классов МКТУ, к которым применяются однородные обозначения; даты регистрации и сроки договора тоже могут быть аргументами в пользу высокой ставки роялти. Личная заинтересованность лицензиата (если он сумеет ее обосновать) тоже выступает одним из факторов определения суммы вознаграждения.
Высокую ставку роялти оправдывают экономической выгодой от пользования объектом интеллектуальной собственности. Если у компании-лицензиата есть возможность доказать, что работа под эгидой дорогостоящего товарного знака принесла предприятию существенную прибыль, претензии налоговых служб сочтут необоснованными.
В качестве примера можно упомянуть о ситуации, которая возникла у компании, реализующей продукцию известной торговой марки. Поскольку сама компания производством не занималась, а лишь перепродавала отмеченные маркировкой товары, налоговая служба предположила, что в этой ситуации лицензионный договор являлся излишеством и служил поводом снизить налоговые выплаты. В ходе судебного разбирательство выяснилось, что компания осуществляла реальные сделки, к тому же активно задействовала арендованную символику на своих официальных бланках. Таким образом суд признал необходимость лицензионного соглашения, и претензии налоговых органов были признаны безосновательными.
Чтобы быть вне подозрений и избежать санкций со стороны налоговиков, лицензиар должен следовать таким принципам:
- держать в порядке документацию предприятия;
- при назначении ставки роялти опираться на среднестатистические показатели;
- товарный знак – объект лицензионного договора – должен использоваться для реализации коммерческих целей лицензиата.
Расходы на выплату вознаграждения за использование чужой интеллектуальной собственности снижают сумму налога на прибыль. Именно поэтому лицензионные договорывызывают повышенный интерес налоговиков, которые подозревают умышленное уклонение. В большинстве случаев претензии налоговых служб отклоняют, поскольку объекты интеллектуальной собственности плохо поддаются объективной оценке. Любой аргумент, основанный на среднестатистических данных, можно оспаривать в суде. Чтобы не затягивать процесс, к делу привлекают опытного юриста, работающего в сфере авторского права.
